Себестоимость в торговле складывается из стоимости товара у поставщика, а также денежных расходов на логистику (доставку). Этот показатель используется при расчете маржи и прибыли предприятия в управленческом учете, в налоговой отчетности и влияет на сумму налогов.
Именно по себестоимости списывается со склада проданный товар, и от того, как она будет рассчитана, зависят финансовые отчеты и показатели. Сложность расчета себестоимости в торговле связана с тем, что товар обычно привозят партиями, а продают поштучно. В таком случае, понять точную себестоимость каждой проданной позиции практически невозможно. Поэтому существует несколько разрешенных законом метода оценки себестоимости. Рассмотрим более подробно те способы, которые наиболее часто используются в рознице.
По стоимости единицы товара
Расчет по стоимости каждой единицы, — довольно редкий случай в торговле. Используется для учета уникальных, штучных товаров, различающихся по цене. Например, в ювелирных магазинах. Применять данный метод Вы можете, если всегда знаете, из какой поставки был проданный товар. Т.е. если у вас есть возможность посчитать точную себестоимость по каждой позиции, которая есть на складе.
Средняя себестоимость
Когда товары привозят партиями, сложно определить, из какой поставки была та или иная проданная позиция. Но для метода средней себестоимости это не важно. Он предполагает расчет себестоимости по среднему арифметическому раз в месяц.
Способ подходит для компаний, ведущих учет в тетради, без специальных средств автоматизации.
Расчет средней себестоимости товара можно выразить формулами:
средняя себестоимость = (стоимость остатков на начало месяца + стоимость товара, поступившего за месяц) / (количество товара на начало месяца + количество товара, поступившего за месяц)
стоимость списанного товара = (средняя себестоимость) X (количество товара, проданного за месяц)
Предположим, у Вас на складе есть 100 позиций одной единицы товара по 20 рублей. В течение месяца пришли еще 2 партии этого же товара: 50 штук по 18 рублей и 50 штук по 16 рублей. Вы продали 160 позиций по 25 рублей (4000 руб). Посчитаем прибыль.
Средняя себестоимость:
(20X100+18X50+16X50)/(100+50+50) = 18,5 (руб.)
Стоимость списанного товара:
160X18,5 = 2960 (руб.)
Прибыль:
4000 – 2960 = 1040 (руб)
Достаточно простой метод вычисления, но далеко не всегда выгодный с точки зрения налогового учета. Например, когда стоимость закупаемого Вами товара постепенно снижается (что часто случается при закупках у постоянного поставщика).
Наиболее оптимальным способом является ведение партионного автоматизированного учета и расчет себестоимости по методу ФИФО.
Метод ФИФО (FIFO)
FIFO — самый популярный метод расчета себестоимости в розничной торговле. В дословном переводе означает «первый пришел, первый ушел» (first in, first out). Товары со склада списываются в порядке очереди: сначала по стоимости первой поставки (предыдущей), затем по стоимости следующей и т.д.
Рассмотрим тот же пример. На складе 100 позиций по 20 рублей, и за месяц было 2 поставки: 50 штук по 18 рублей и 50 штук по 16 рублей. Продано: 160 позиций по 25 рублей.
В первую очередь списываются 100 позиций по 20 руб (2000 руб), затем 50 по 18 рублей (900 руб) и еще 10 по 16 рублей (160 руб).
Прибыль:
160X25 — (2000 + 900 + 160) = 940 руб.
Показатель прибыли в данном случае ниже, чем при расчете по средней себестоимости. Т.е. налог на прибыль будет меньше.
Чаще всего именно такой метод оценки себестоимости при списании товаров со склада наиболее выгоден для предпринимателя.
Организация или ИП самостоятельно выбирает способ оценки себестоимости и, согласно 313 статье налогового кодекса РФ, информирует об этом налоговые органы один раз в год.
Если вы используете средства автоматизации, списание товаров по FIFO, а также штучных товаров (по стоимости каждой единицы) производится автоматически.