От выбора формы налогообложения зависит не только налоговая нагрузка, но и размер возможных взысканий, требования к бухгалтерии и пр. При некоторых формах накладываются ограничения на область деятельности предприятия, количество сотрудников, уровень доходов и т.д. Что может иметь важное значение при расширении компании. Таким образом, необходимо заранее учитывать планы по развитию бизнеса. Рассмотрим основные и наиболее популярные варианты, которые предлагает нам законодательство РФ в области розничной торговли.
| Кому подходит | Ограничения и требования | Налоги и взносы | |
| ПСН | ИП (в основном сезонная деятельность) | Область деятельности соотв. статье 346.43 НК РФ, менее 15 сотрудников, годовой доход ниже 60 млн. рублей, нельзя применять при торговле подакцизными товарами п.1 пп.6-10 статьи 181 НК | 6% от возможного годового дохода, льготная ставка по взносам в ПФР (20%) |
| ОСНО | ИП, ООО (крупные и средние магазины) | Вариант «по умолчанию», подходит всем. Необходимо вести бухгалтерский учет, книгу доходов и расходов | ООО: на прибыль — 20%, НДС – 0, 10 или 18%, налог на имущество — до 2,2%, страховые взносы с зарплаты персонала – 34% ИП: НДФЛ — 13% от доходов, НДС – 0, 10 или 18%, страховые взносы за персонал |
| УСН | ИП, ООО (небольшие и средние магазины) | ИП — без ограничений, ООО: менее 100 сотрудников, доход ниже 60 млн. рублей в год, отсутствие представительств или филиалов, доход за последние 9 месяцев менее 45 млн. рублей | Если объект налогообложения «доходы», налог 1%—6%. Если «доходы минус расходы», то 5%—15%. Страховые взносы за персонал |
Патентная система (ПСН)
ПСН могут применять только ИП, ведущие определенные виды деятельности (список утвержден статьей 346.43 НК РФ). Ставка налога составляет 6% от возможного годового дохода. Также, практически по всем видам деятельности отсутствует необходимость платить взносы за работников в ФСС и ФФОМС, а льготная ставка по взносам в ПФР составляет 20%.
Для перехода на ПСН у ИП должно быть менее 15 сотрудников, а годовой доход — не выше 60 миллионов рублей. При этом патент выдается не на постоянной основе, а на определенный срок (от 1 до 12 месяцев).
Плательщикам ПСН не требуется кассовый аппарат (в обязательном порядке), не нужно вести бухгалтерскую отчетность, сумма налога фиксирована. Но ПСН довольно редко применяется в магазинах, он наиболее оптимален для сезонной деятельности.
Общая система налогообложения (ОСНО)
ОСНО может применяться к ИП или ООО. Данная форма является вариантом «по умолчанию» и используется, когда предприниматель не заявляет о переходе на иную систему. Если Вы будете использовать ОСНО, то Вам будет необходимо вести бухгалтерский учет, а также книгу расходов и доходов.
Для ООО применяются следующие налоги:
- на прибыль — 20%
- НДС – 0, 10 или 18%
- налог на имущество — до 2,2%
- страховые взносы с зарплаты персонала – 34%
Для ИП налоги следующие:
- НДФЛ — 13% от доходов
- НДС – 0, 10 или 18%
- страховые взносы за персонал
Одним из недостатков ОСНО является сложность бухгалтерского учета.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
ИП или ООО могут написать заявление и перейти на УСН. В данном случае будет необходимо выбрать объект налогообложения. Это может быть один из двух вариантов:
- доходы,
- доходы минус расходы.
Если предприниматель выбирает доходы, то налоговая ставка составляет 6%. При этом законами некоторых субъектов РФ данная ставка может быть понижена до 1%.
При выборе доходов за вычетом расходов, ставка будет 15%.Региональные законы также могут снизить ее до 5%.
Если вы ИП, впервые зарегистрированный и осуществляющий деятельность в производственной, социальной или научной сфере, или предоставляющий бытовые услуги населению, согласно п. 4 ст. 346.20 налогового кодекса, на первые 2 года вашей деятельности налоговая ставка может составлять и 0%. Период действия данного закона, на данный момент, распространяется до 2020 года.
Никаких других налогов, кроме страховых взносов за персонал, при УСН платить не надо. Но данная форма налогообложения доступна не всем ООО (для ИП ограничений нет).
Требования для ООО:
- штат менее 100 сотрудников
- доход ниже 60 миллионов рублей в год
- отсутствие представительств или филиалов
- доход за последние 9 месяцев менее 45 миллионов рублей
Вариант «доходы» удобен и выгоден для магазинов с небольшими расходами. Но для того чтобы точно убедиться, какая именно форма Вам подойдет, лучше предварительно посчитать предполагаемую прибыль и затраты.